materi MANAJEMEN KEUANGAN "PERPAJAKAN"

Manajemen Keuangan

PERPAJAKAN

        Hari Selasa tanggal 7 Oktober 2014 seperti biasa dimulai dengan mata kuliah Manajemen Keuangan. Pak Amril selaku dosen pengampu mata kuliah ini menjelaskan materi tentang “PERPAJAKAN” yang di dapat dari materi individu per topik yang membahas materi perpajakan ini. Berikut laporan kbm tentang materi perpajakan berikut ini :

A.     Pengertian Pajak

Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang sehingga dapat dipaksakan dengan tidak mendapat balas jasa secara langsung. Pajak dipungut penguasa berdasarkan norma-norma hukum untuk menutup biaya produksi barang-barang dan jasa kolektif untuk mencapai kesejahteraan umum. Lembaga Pemerintah yang mengelola perpajakan negara di Indonesia adalah Direktorat Jenderal Pajak (DJP) yang merupakan salah satu direktorat jenderal yang ada di bawah naungan Kementerian Keuangan Republik Indonesia.

B.     Macam-macam Pajak

a.       Pajak berdasarkan sistem pemungutan

1.      Pajak langsung, yaitu PPh dan PBB

2.      Pajak tidak langsung, yaitu PPn dan PPnBM

b.      Pajak berdasarkan lembaga pemungutan

1.      Pajak pusat, yaitu PPh dan PBB

2.      Pajak daerah, yaitu pajak kendaraan bermotor dan pajak reklame

c.       Pajak berdasarkan subjek pajak

1.      Pajak perorangan, yaitu PPh

2.      Pajak badan, yaitu pajak atas laba perusahaan

d.      Pajak berdasarkan asalnya

1.      Pajak dalam negeri

2.      Pajak luar negeri

C.     Undang-undang Perpajakan

1.      Undangan Undang nomor 9 tahun 1994 tentang tata cara perpajakan.

2.      Undang-undang nomor 12 Tahun 194 tentang Pajak Bumi dan Bangunan.

3.      Undang-Undang nomor 18 tahun 1997 tentang Pajak daerah dan retribusi daerah.

4.      Undang-Undang nomor 20 tahun 1997 tentang Penerimaan Negara bukan pajak.

5.      Undang-Undang nomor 17 tahun 2000 tentang pajak penghasilan

6.      Undang – Undang nomor 18 tahun 2000 tentang Pajak Pertambahan Nilai barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas barang mewah.

D.    PTKP

Penghasilan Tidak Kena Pajak, disingkat PTKP adalah pengurangan terhadap penghasilan bruto orang pribadi atau perseorangan sebagai wajib pajak dalam negeri dalam menghitung penghasilan kena pajak yang menjadi objek pajak penghasilan yang harus dibayar wajib pajak di Indonesia. PTKP diatur dalam pasal 7 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan. Besaran PTKP menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 ini berlaku mulai 1 Januari 2009.

Perubahan terbaru mengenai tarif Pajak Penghasilan Tidak Kena Pajak sesuai dengan PMK-162/PMK.011/2012 terhitung 1 Januari 2013 berlaku sebagai berikut:

-         Untuk diri WP Rp 24.300.000,00

-         Tambahan WP Kawin Rp 2.025.000,00

-         Tambahan untuk penghasilan istri digabung dengan penghasilan suami Rp 24.300.000,00

-         Tambahan untuk anggota keluarga yang menjadi tanggungan (maksimal 3 orang) Rp 2.025.000,00

Atau berikut ini besarnya PTKP sesuai dengan status perkawinan WP :

-         TK/0 = Rp 24.300.000

-         K/0 = Rp 26.325.000

-         K/1 = Rp 28.350.000

-         K/2 = Rp 30.375.000

-         K/3 = Rp 32.400.000

E.     Contoh Soal

Hendra merupakan seorang pegawai perusahaan SOMERSET GRAND CITRA JAKARTA, dan baru saja menikah. Beliau memperoleh gaji sebesar Rp 5.000.000,00. Perusahaan tersebut mengikuti program Jamsostek dengan premi jaminan kecelakaan kerja dan premi jaminan kematian dibayar dengan masing-masing berjumlah 0,5% dan 0,3% dari gaji. Perusahaan ini menanggung iuran JHT setiap bulannya sebesar 3% dari gaji, sedangkan Hendra membayar iuran JHT sebesar 2% dari gajinya tiap bulan. Selain itu, perusahaan mengikuti program pension untuk karyawan dan membayar iuran pension untuk Hendra ke dana pension tiap bulannya sebesar Rp 100.000,00, sedangkan Hendra membayar iuran pensiunnya sebesar Rp 50.000,00. Hitunglah PPh 21 yang harus dibayar oleh Hendra selama sebulan?

Jawaban :

Penghitungan PPh pasal 21

Gaji per bulan                                                                                             Rp 5.000.000,00

Premi jaminan kecelakaan kerja                                                                       Rp 25.000,00

Premi jaminan                                                                                                  Rp 15.000,00

Penghasilan bruto                                                                                        Rp 5.040.000,00

Pengurangan

1)      Biaya jabatan

5% x Rp 5.040.000,00                                                                Rp 252.000,00

2)      Iuran pension                                                                                 Rp 50.000,00

3)      Iuran JHT                                                                                    Rp 100.000,00

                                                                                                          Rp 402.000,00-

Penghasilan netto sebulan                                                                 Rp 4.638.000,00

Penghasilan netto setahun

12 x Rp 4.638.000,00                                                                   Rp 55.656.000,00

PTKP

-         Untuk WP sendiri                                                                     Rp 24.300.000,00

-         Tambahan WP Kawin                                                                 Rp 2.025.000,00

                                                                                                 Rp 26.325.000,00

Penghasilan kena pajak setahun                                                       Rp 29.331.000,00

PPh pasal 21 terutang

5% x Rp 29.331.000,00                                                                   Rp 1.466.550,00

PPh 21 sebulan

Rp 1.466.550,00 : 12                                                                           Rp 122.212,00

                                                                                                            Rp 122.000,00